+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Внереализационные расходы это прямые или косвенные

Отнесение расходов к прямым и косвенным Налоговый кодекс предоставил организациям право самостоятельно формировать перечни прямых и косвенных расходов. При этом некоторые компании в целях налоговой оптимизации предельно сузили перечни своих прямых затрат, что, вполне естественно, не понравилось налоговым инспекторам. В результате стали возникать налоговые споры. Рассмотрим наиболее характерные из них.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Споры по поводу отнесения расходов по налогу на прибыль к прямым или косвенным

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет прямых и косвенных расходов

При этом порядок распределения они должны обосновать, так как в противном случае возможны разногласия с налоговиками. Рассмотрим некоторые спорные ситуации по данному вопросу, выясним, какой позиции придерживаются судьи. Налогоплательщики, использующие метод начисления, должны подразделять расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного налогового периода, на прямые и косвенные п.

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , налогоплательщик определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.

Соответственно, все остальные расходы за исключением внереализационных, указанных в ст. Согласно п. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.

К сведению Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства п.

При этом услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п. В качестве примеров прямых расходов в п. Данный перечень прямых расходов, по мнению Минфина России и налоговиков, организация может по своему усмотрению как сузить, так и расширить см.

Москве от При этом контролирующие органы обращают внимание налогоплательщиков, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать обоснованные экономические показатели и быть обусловлен технологическим процессом. В частности, в письме Минфина России от Тот факт, что порядок распределения расходов на прямые и косвенные должен быть обоснован, подтверждают и суды.

ФАС Уральского округа постановление от По мнению судей, организация, участвующая в процессе, должна была отнести к прямым расходам затраты на материалы и покупные комплектующие изделия, стоимость которых включена в себестоимость заказов основного производства и которые входят в состав выпускаемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции.

Похожие выводы даны в постановлении ФАС Уральского округа от Теперь рассмотрим отдельные виды расходов, по поводу отнесения которых к прямым или косвенным возникали споры.

Амортизация производственного оборудования Как уже было отмечено, амортизация, начисленная на объекты основных средств, используемые в производстве, указана в качестве прямых расходов в п. Однако на практике встречаются случаи, когда налогоплательщик сумел обосновать в суде правомерность отнесения сумм амортизации, начисленной на производственное оборудование, к косвенным расходам.

Например, такая ситуация рассмотрена в постановлении ФАС Центрального округа от Налоговая инспекция посчитала, что суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств, используемым в производстве, организация должна была отнести к прямым расходам.

На основании этого налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности. Но компания подала в суд и выиграла дело. Суду в качестве обоснования позиции были представлены, в частности, следующие документы: Организация указала, что часть оборудования используется не в одном, а в нескольких технологических процессах, что делает невозможным распределение начисленной суммы амортизации по конкретным видам производимой продукции в качестве прямых затрат.

Это приведет к искажению учета и невозможности формирования полной, достоверной и объективной информации о деятельности организации, искажая величину прямых расходов, приходящуюся на остаток готовой продукции.

Поэтому распределение начисленной суммы амортизации между незавершенным производством и готовой продукцией, как это необходимо делать применительно к прямым расходам, повлечет дополнительные затраты и усложнит процесс учета на предприятии.

Суд подтвердил доказанность факта экономического обоснования налогоплательщиком применяемого им в учетной политике метода распределения затрат на прямые и косвенные.

Суммы акциза, предъявленные собственнику давальческого сырья Суммы налогов, уплачиваемых в соответствии с законодательством, не упомянуты в качестве примера прямых расходов в п. Тем не менее налоговые органы придерживаются мнения, что суммы акциза компания должна учитывать в составе прямых расходов и включать в налоговую базу пропорционально стоимости реализованного товара.

Такая ситуация рассмотрена в постановлении ФАС Уральского округа от Налоговая инспекция доначислила налог на прибыль организации, являющейся собственником давальческого сырья, на том основании, что компания включила в расходы всю сумму предъявленного ей акциза.

По мнению инспекции, уплаченные акцизы компания должна была отнести к прямым расходам, то есть ей следовало включить сумму акциза в стоимость товаров и учесть в налоговой базе только расходы, относящиеся к стоимости реализованного бензина. Налоговики при этом сослались на п.

Однако ФАС Уральского округа принял сторону налогоплательщика по следующим основаниям. Суммы налогов и сборов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией подп.

Датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов авансовых платежей по налогам , сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов сборов подп. Расходы на уплату акциза, предъявленного собственнику давальческого сырья, не зависят от волеизъявления компании и являются для нее обязательными в силу императивных норм налогового законодательства, то есть данный вид расхода не связан с особенностями производства компании и не влияет на выбор экономически обоснованных показателей, связанных с формированием себестоимости продукции.

В данном случае нельзя утверждать, что величина акциза входит в состав выпускаемой продукции, образуя ее основу, поскольку затраты на уплату акциза лишь опосредованно относятся к формированию выпускаемой продукции.

Соответственно, учет суммы акциза в составе косвенных расходов и признание в расходах текущего периода не противоречит нормам главы 25 НК РФ. Суд подтвердил, что с учетом положений ст. Нормы ст. Расходы на ремонт и транспортировку оборудования Данные расходы не указаны в качестве примера прямых расходов в п.

Однако в деле, рассмотренном в постановлении ФАС Московского округа от По мнению инспекции, указанные расходы связаны с оборудованием, которое впоследствии использовалось для выполнения работ по договору. И это несмотря на то, что согласно учетной политике общества прямыми расходами считаются: Суд принял сторону налогоплательщика.

По мнению судей, расходы на ремонт основных средств и на транспортировку оборудования не отнесены ст. Согласно нормам НК РФ подобные расходы именуются как прочие, то есть неосновные. В связи с этим судьи пришли к выводу, что компания отнесла спорные расходы к косвенным правомерно, так как согласно п.

Ввозные таможенные пошлины О том, к каким расходам прямым или косвенным относятся таможенные пошлины, поговорим более подробно.

Суммы таможенных пошлин входят в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. В то же время согласно п. В этом случае уплаченные пошлины будут отнесены на уменьшение налоговой базы вместе со стоимостью имущества, в стоимость которого они включены.

Отметим, что п. Таможенные пошлины, уплачиваемые при приобретении товаров Порядок налогового учета и формирования стоимости товаров для перепродажи регулируется ст. Данной статьей установлено, что прямые расходы по торговой деятельности включают в себя покупную цену товаров, а также расходы на их доставку транспортные затраты до склада налогоплательщика, если данные затраты не включены в стоимость товаров.

При этом ст. Таким образом, организация вправе самостоятельно решить, будут ли затраты, связанные с приобретением товаров, в том числе ввозные таможенные пошлины, включены в стоимость этих товаров.

Если в учетной политике предусмотрено, что в стоимость товаров не включаются ввозные таможенные пошлины, то суммы пошлин необходимо учитывать в составе прочих расходов на основании подп.

В этом случае они будут являться косвенными расходами. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от Судебных постановлений, где рассматривались бы споры по вопросу учета в составе прочих расходов ввозных таможенных пошлин, уплаченных при приобретении товаров для перепродажи, за последние годы не было найдено.

Поэтому, на наш взгляд, риск того, что налоговики не примут при проверке подобные расходы, можно оценить как низкий. Если же организация определит, что ввозные пошлины включаются в стоимость товаров, они будут учитываться как прямые расходы и списываться только после реализации товаров, при приобретении которых они уплачены.

Таможенные пошлины, уплачиваемые при приобретении основных средств Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно к использованию п.

Прямо ввозные таможенные пошлины в п. Напомним, что согласно п. То есть данные расходы включаются в налоговую базу путем начисления амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов. И контролирующие органы придерживаются позиции, что ввозные таможенные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, включаются в первоначальную стоимость и не могут быть учтены как прочие расходы письма Минфина России от Есть налогоплательщики, которые не согласны с нынешним мнением Минфина России и налоговиков и учитывают ввозные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, в составе прочих расходов.

Налоговики, как правило, выступают против этого, считая, что пошлины следует включать в первоначальную стоимость объектов и списывать расходы путем начисления амортизации. Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков.

Основания следующие. Учетной политикой налогоплательщика было предусмотрено, что ввозные таможенные пошлины и сборы по приобретаемым основным средствам включаются в состав прочих расходов, которые списываются единовременно.

ФАС Московского округа также поддержал налогоплательщика, закрепившего в учетной политике отнесение ввозной таможенной пошлины по объектам основных средств в состав прочих косвенных расходов постановление от Суд отметил, что в ст.

Аналогичной позиции придерживается и ФАС Поволжского округа постановление от ФАС Дальневосточного округа в постановлении от С учетом арбитражной практики думаем, что компания, установив в учетной политике включение суммы ввозной таможенной пошлины, уплаченной при ввозе объектов основных средств на территорию РФ, в состав прочих расходов, вправе не включать ее в первоначальную стоимость.

При этом риск споров с налоговым органом исключать нельзя, и вполне вероятно, что свою правоту компании придется отстаивать в суде.

Таможенные пошлины, уплачиваемые при приобретении материально-производственных запасов Согласно п. В постановлении ФАС Московского округа от Налоговая инспекция исключила из налоговой базы данные расходы, но суд принял сторону налогоплательщика, так как спорные таможенные пошлины в полном объеме уплачены на таможне, подтверждены первичными документами, представленными в ходе проверки, а соответствующие импортированные материалы использованы в производстве продукции.

Однако суд указал, что в п. Таким образом, учитывать таможенные пошлины, уплаченные при приобретении материально-производственных запасов, единовременно в составе прочих расходов будет рискованно.

И положительная арбитражная практика, сформированная по вопросу учета таможенных пошлин, перечисленных при ввозе основных средств, вряд ли может быть применена по аналогии. Ведь в п. А для учета основных средств подобной нормы не существует.

Тем не менее у налогоплательщика, желающего отнести таможенные пошлины к прочим расходам, несмотря на риски, есть шанс выиграть дело в суде. При этом свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике. Как уже было указано, норма п.

А таможенные пошлины, уплаченные при приобретении материалов, можно отнести к расходам на основании п. Затраты на энергоресурсы Затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и или приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии относятся к материальным расходам подп.

При этом данные затраты не поименованы в ст. И это несмотря на то, что в учетной политике компании в качестве прямых расходов затраты на энергоресурсы не поименованы, а есть положение, согласно которому все расходы, не указанные в учетной политике, организация относит к косвенным.

Суд поддержал позицию налогоплательщика.

В Налоговом кодексе РФ перечислены такие прямые расходы, как п. Однако перечень прямых расходов является открытым, организация самостоятельно определяет его в своей учетной политике для целей налогообложения. Прямые расходы признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены п.

Статьи для бухгалтера Прямые и косвенные расходы: При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от Что это за затраты и к каким расходам прямым или косвенным они должны быть отнесены по законодательству? Несколько слов о прямых и косвенных расходах Для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые и косвенные затраты

Распределение расходов на прямые и косвенные Налоговый кодекс предоставил организациям право самостоятельно решать, какие расходы относить к прямым, а какие - к косвенным. При этом в законе приведен лишь примерный перечень прямых расходов. Очевидно, что с точки зрения налоговой оптимизации налогоплательщику выгодно сузить перечень затрат, относящихся к прямым расходам. Однако такой подход может привести к налоговым рискам. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов В соответствии с п. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.

Прямые и косвенные затраты

Перечень, представленный в упомянутой статье Налогового кодекса, не является закрытым, напротив, он допускает, что в налоговой базе будут отражены прочие внереализационные расходы, прямо не поименованные в списке. Основной критерий их признания, как впрочем и по любым другим затратам, - наличие документального подтверждения и экономической обоснованности. И в контексте заполнения данной декларации следует упомянуть еще об одном распределении расходов по налогу на прибыль - на прямые и косвенные. Последние не редко путают с внереализационными, что по сути своей не является корректным. Как прямые, так и косвенные расходы не являются внереализационными, а относятся к расходам, непосредственно связанным с производством и реализацией.

Этому посвящена статья НК РФ. Для чего нам нужно делить расходы?

Вайтман Ведь в этом случае можно признать всю их сумму уже в текущем отчетном периоде. Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми. В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные п. Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать. Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода. Прямые же расходы признают в налоговом учете по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет абз.

Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?

В налоговом учете расходы на производство и реализацию делят на две группы: Кто распределяет расходы Распределять расходы на прямые и косвенные нужно не всегда. Понять, в каком случае это нужно сделать, поможет схема: Как видно, неторговым организациям, в которых доходы и расходы определяют кассовым методом, делить расходы на прямые и косвенные не нужно.

При этом порядок распределения они должны обосновать, так как в противном случае возможны разногласия с налоговиками. Рассмотрим некоторые спорные ситуации по данному вопросу, выясним, какой позиции придерживаются судьи.

Затраты, понесенные предприятием при приобретении материалов и сырья, которые используются в производстве товаров, а также при осуществлении работ или оказании услуг. Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки. Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии. Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда работников, задействованных в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг. Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль. Суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг. Перечень прямых расходов является открытым.

Распределять расходы на прямые и косвенные нужно не всегда. Понять не платят. Все это следует из положений статей , и Налогового кодекса РФ. Кроме внереализационных расходов – их считают отдельно.

Прямые и косвенные расходы: в чем налоговики не согласны с компаниями

.

Распределение расходов на прямые и косвенные

.

Регистрация

.

Косвенные расходы

.

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

.

.

Комментарии 10
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Конкордия

    Про Навального прикольно)))). Спасибо Вам.

  2. inacorid

    Мой брат украинец . Родился , вырос и прожил всю жизнь в Украине , но во время поспала СССР он работал в Уренгое и автоматически получил русские гражданство . После возвращения он документами не занялся . Теперь как и что нужно , чтобы получить украинское гражданство ?

  3. Аграфена

    Тарас, а есть ссылка на законопроект с такими изменениями ?

  4. Рената

    Не с того начал.

  5. Галина

    2 підрозділ 10 доповнити пунктом 49 такого змісту:

  6. Соломон

    Бешенство следака объективно, когда не удается расколоть по-горячему . дядюшка прокурор, который надзирает за следаком, очень не любит, когда в деле нет точных свидетельств вины, тем паче когда вообще нет показаний обвиняемого. сюрпризов в суде никто не хочет. и гособвинение не утвердит. поэтому следака плющит надзор, пока он не сделает свою работу положительно и с гарантией, так чтоб не стыдно было идти к судье и не утрясать с ней наспех все форс-мажоры.

  7. Ростислава

    Антон, а главного Вы не рассказали: если сотрудник пытается фальсифицировать показания и вы абсолютно уверены что вы не пили что делать в этом случае? Я знаю, что можно за 2 часа найти другой стационар и провериться там. Как на это будет смотреть судья? И сколько таких стационаров нужно посетить в течение 2 часов?

  8. brufcompren

    Просто нужно по одежке протягивать ножки, тогда долгов не будет.

  9. Ермолай

    Скоро будут сажат тех кто не будет брат кредити, так как ждовские морди не доволни что граждани не хотят кредити под большие проценти, эти твари помогают друг дружку без процентними кридитами , а осталние стоновятся рабами этих банков взял кредит ты раб на них будеш работат .

  10. Татьяна

    Новое в кадре чёрная папка или коробка (не понятно со значком Ютуб. Тарас, подскажите, может ли узнать налоговая о регулярном получении денег физическим лицом на карту ПриватБанка от юрлица из России?

© 2018 musicgames24.com